借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化，
1、资产支出已经发生，
2、借款费用已经发生，
3、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。专门借款资本化的分录需要根据实际业务来确认，比如借款用来建造固定资产的，分录为，
借：在建工程，
贷：银行存款等。
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