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提醒（税务培训）

你公司出租房屋只要收取了房租，增值税纳税义务就发生了！与是否开票无关！因此，即使没有开具发票，也要按规定作为无票收入申报缴纳增值税。

参考

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条第(二)项：“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”

注意

房产税是否需要一次性缴纳，需要看各地税局规定，各地不一样。比如山东省的规定，出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。

参考一

1、《房产税暂行条例》第三条：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第七条：房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政政府规定。

2、税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）对于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题作出规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

参考二

1、《山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知》（鲁地税函〔1999〕282号）规定，出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。

2、《湖南省地方税务局关于房产税有关政策问题的批复》（湘地税函〔2000〕5号）规定，房屋产权单位将房屋使用权限期转让，不论采取何种形式，均属房屋出租行为，应按租金收入计征房产税。应征税款原则上应按租金收入金额一次性全额征收：一次性缴纳确有困难的，经县（市、区）税务机关批准后，可分次缴纳。

3、黑龙江省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》暂行细则黑政发[2014]19号

第八条依照房产余值缴纳房产税的，按年计算，分月缴纳，征期为月份终了后15日内。

依照房产租金缴纳房产税的，按次或按月计算，于月份终了后15日内或开具发票时缴纳。

4、问：纳税人一次性收取20年租金，增值税、房产税如何缴纳(一次性缴纳或者可分期缴纳)?

河北税务：《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

根据上述规定，房产税按年征收，分期缴纳，一次性收取20年租金，不需要一次性缴纳房产税。

5、厦门

问题：A公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日，且一次性收取租金60万元。

厦门税务：在厦门市，依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳，申报期限为次月的1日-15日。因此，A公司出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进行纳税申报。

6、江苏省地税局《关于明确房屋出租房产纳税义务发生时间的通知》（苏地税函[2000]135号）：较近，一些地区反映，房屋出租房产税的纳税义务发生时间不够明确，执行过程中难以掌握。对此，现明确如下：出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。