重庆江北学会计做账实操被大众熟知的培训机构一览

重庆江北会计做账培训机构教学优势

01、师资优势

老师一对一授课,手把手实际操作,让学生轻松掌握。

02、服务优势

学生毕业后,老师全程跟踪服务,解决学生后顾之忧。

03、班级优势

小班授课,学习氛围浓厚,效果好,互相交流,结交同行朋友。

捐赠的会计处理

一、捐赠方

(一)捐赠发生时

借:营业外支出120.4

贷:库存商品100

应交税费--应交增值税(销项税额)20.4

提示:这里贷方记库存商品，而不是做收入，因为不属于企业日常经营活动，没有现金流入，不符合收入准则规定的收入确认条件。但是注意计算销项税额时，是以视同销售收入为基础来计算。

举个例子:某企业2017年会计利润总额为300万元，通过县政府向希望捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%；那么实际捐赠支出=100+120*17%=120.4；捐赠的扣除限额=300*12%=36，需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4，视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20，2017年应纳企业所得税=(300+20+84.4)*25%=101.1万元。

(二)捐赠结转时

借:递延所得税资产(捐赠扣除结转)

贷:所得税费用--递延所得税费用

(三)扣除结转捐赠时

借:所得税费用--递延所得税费用

贷:递延所得税资产

这里会计分录的例子见后面申报表部分

二、接受捐赠方

借:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:营业外收入--捐赠利得

提示:与企业经营活动无直接关系的净收入记营业外收入