以控制为基础确定合并财务报表的合并范围。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第二章第六条规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。在确定合并报表范围时，既重视数量标准（半数以上），包括直接拥有、间接拥有、直接加间接拥有；又强调质量标准（实质控制）。
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