增值税是价外税，实行的是价税分流，所以价款和税款要分开记账，把购进的税款记入进项税额，而不记入成本；理论上增值税体现的就是有增值才交税，如果在购进的基础上没有增值是不用交税的，避免了以往营业税的重复征税，这也是增值税的合理性所在。
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