子公司成立之前由母公司垫付的费用，子公司需要根据实际业务支付的费用做对应的分录，比如，母公司给子公司代为支付的房租，做如下分录，
借：管理费用—房租，
贷：其他应付款。
而对于母公司来做，则计入到其他应收款科目，其分录为，
借：其他应收款—代付房租，
贷：银行存款。
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